海外贈与・相続の報告 Report of Foreign Gifts and Bequests
<海外で受け取った贈与・相続の報告 Report of Foreign Gifts and Bequests>
海外で受け取り、米国では課税対象外の贈与や相続、たとえばグリーンカード保持者が日本で贈与税・相続税を納めて親から受け継いだ不動産や預金は、連邦申告書フォーム3520 (Annual Return To Report Receipt of
Certain Foreign Gifts) に詳細を記入の上、IRS(内国歳入庁)へ提出する義務があります。提出期限は所得税申告書の提出期限と同じ暦年終了後の4月15日(延長可)です。提出義務者は、海外贈与・相続の受贈者・相続人です。遅延申告はペナルティーが課せられます。
申告書フォーム3520の記入事項は、次の通りです。
1. 納税者の氏名、納税者(ソーシャル・セキュリティー)番号、住所、配偶者の納税者番号
2. 課税年度内に非居住外国人から受け取った10万ドル超の米国では非課税の贈与や相続、遺贈
暦年中の移転で時価5000ドル超の財産ごとに、移転日、財産の内容説明、時価を記載
3. 課税年度内に外国企業・外国パートナーシップから受け取った1万4723ドル超(2012年)の贈与
移転日、贈与者名、同住所、納税者番号、法人・パートナーシップの別、財産の内容説明、時価を記
4. 代理人による支払の有無
5. 該当出国者(一定条件に該当する永住権放棄者)から年間贈与非課税額(2013年、2014年は1万 4000ドル)超の贈与を受け取った場合、その有無。有は贈与税申告書フォーム708を提出して納税すること。(258)